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深度丨消费税法征求意见稿预留空间 白酒行业税负暂未增加

时间:2019-12-07 08:25来源:新浪财经 

  “我们从来没有建议过要把白酒行业消费税的征收环节后移至批发或零售环节。“中国酒业协会副理事长兼秘书长宋书玉对21世纪经济报道记者说,社会上关于白酒要调整消费税的说法都是空穴来风。

  沸沸扬扬猜测了几个月的白酒行业消费税征收环节是否后移一事暂时有了结论。12月3日,财政部在当天出台的中华人民共和国消费税法(征求意见稿)及附件中表示,该《征求意见稿》保持了现行税制框架和税负水平总体不变。

  白酒行业的消费税从1994年开征,从量和从价复合计税,即按20%的从价税率和0.5元/斤的从量税计算,应纳税额=销售额x比例税率+销售额x定额税率。不仅白酒、黄酒、啤酒和其他酒没有调整税率,在我国首部即将出台的消费税法的征求意见稿中,连酒类消费税的征收环节也没有发生后移。市场对于消费税改革后,白酒整体税负会因此而增加的担忧进一步得到缓解。

  值得注意的是,这次征求意见的消费税法明确表明,消费税的税目、税率和征收环节,虽然依照本法所附的《消费税税目税率表》执行,但根据宏观调控需要,国务院可以调整消费税的税率,报全国人民代表大会常务委员会备案。且按照党中央、国务院关于健全地方税体系、中央与地方收入划分改革的有关要求,后移消费税部分消费品征收环节等消费税改革业依然需要依法授权国务院,组织开展相关试点。

  由此可见,我国在出台第一部消费税法时“稳”字当头,但消费税率并非法定一成不变,其授权条款表面,国务院可以根据经济发展、产业政策、行业发展和居民消费水平的变化等因素,对消费税税率进行相机调整。

  白酒消费税征收环节暂不会后移

  “国家税务总局曾经到协会进行调研时,我们从来没有建议过要把白酒行业消费税的征收环节后移至批发或零售环节。”早在10月,国务院办公厅关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知(国发〔2019〕21号)下发后,中国酒业协会副理事长兼秘书长宋书玉在电话里对21世纪经济报道记者说,社会上关于白酒要调整消费税的说法都是空穴来风。

  自1994年以来,白酒行业进行过多次消费税计征办法和税率的调整。第一次是计税方式上,由“从价定率征收”转变为“从价定率和从量定额复合征收”。2001年国家对白酒实施从量与从价的复合计税方式,税率是按照销售收入征收20%从价税,再按销售量每吨征收1000元从量税。白酒销售环节不征收白酒消费税,只征收营业税,税率为5%。另一个就是取消外购酒抵扣消费税的政策。

  第二次是2006年,国家把原来对粮食白酒、薯类白酒分别按25%和15%的税率计征消费税调整为20%的统一税率。

  第三次是针对大型白酒企业设立自己的销售公司,以压低白酒出厂价格、降低消费税税基的避税“惯例”,2009年国家税务总局发布了《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)》2009年380号文,规定白酒生产企业销售给销售单位的白酒,消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的,消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。

  2017年,国家税务总局关于进一步加强白酒消费税征收管理工作的通知要求,对白酒生产企业设立多级销售单位销售的白酒,国税机关应按照最终一级销售单位对外销售价格核定生产企业消费税最低计税价格。自2017年5月1日起,白酒消费税最低计税价格核定比例由50%至70%统一调整为60%,进一步收紧征管。

  不管哪一次调整,白酒行业的消费税都在生产环节征收。

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